记住“一二三四”交通费抵扣很轻松

作者:匿名 时间:2019-11-03 13:47:24;

近日,国家税务总局发布了《关于国内客运服务进项税额抵扣等增值税征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号,以下简称公告31号),进一步明确了国内客运服务进项税额抵扣问题。在实践中,笔者发现许多纳税人一直困惑于如何把握国内客运服务进项税的抵扣政策。在此,笔者结合《财政部海关总署关于深化增值税改革的公告》(财政部海关总署公告2019年第39号)的相关规定,总结了《1234运输费进项税抵扣法》,并总结了一些政策应用技巧,供读者参考。

4月1日是应用运输进项税抵扣政策时必须注意的时间节点。

第三十一号公告第一条第三款规定,允许纳税人抵扣的国内客运服务进项税是指纳税人在2019年4月1日或之后实际发生的增值税,并在有效增值税抵扣凭证中注明或计算。

应当强调的是,客运服务必须在2019年4月1日或之后进行,所获得的票据必须在2019年4月1日或之后签发。实际上,有一些扣除凭证表明乘客的身份信息。门票将在2019年3月31日前购买,服务将开始。这项服务直到4月1日及以后才会结束。在这种情况下,不能扣除进项税,因为服务发生在4月1日之前,接收时间也在4月1日之前。

国内客运服务中的乘客仅指两类人:一是与本单位签订劳动合同的员工;二是被本单位接受为用人单位的劳务派遣人员。

换句话说,只有购买国内客运服务的这两类人员才有资格抵消进项税。未与企业签订劳动合同的董事、监事和其他高级管理人员购买的运输服务,不得抵扣进项税。

国内客运服务发生的费用可以用三种凭证抵减进项税:一是增值税专用发票。二是增值税电子普通发票。但是,以买方为个人的增值税电子普通发票不能抵消进项税。第三是表明旅客身份信息的旅客运输证。

值得注意的是,发票上注明的买方“姓名”和“纳税人识别号”等信息应与实际扣税的纳税人一致。客运代金券包括航空运输电子客票旅行路线、火车票、高速公路、水路等车票。如果票据上没有乘客识别信息或手写乘客识别信息,则不能用作扣款凭证。例如,固定汽车票不能用作扣除凭证。

国内客运服务可以扣除多少进项税?对于不同获得的证书,有四种计算方法。

获得增值税专用发票和电子普通发票的,发票上注明的税额为税额;如果获得表明乘客身份信息的航空运输电子客票旅行路线,进项税额=(票价和燃油附加费)83019%(19%)×9%;对于有乘客身份信息的火车票,进项税额=票面价值÷19%×9%;对于标有乘客身份信息的公路、水路等客票,进项税额=面值÷ 1.3% × 3%。

这篇文章发表在2019年10月18日的《中国税务日报》b3版上。

原标题:交通费用扣除“1234法”

作者:江涛,承德市税务局稽查局,国家税务总局

资料来源:中国税务总局

编辑:张越(010) 6193078

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